#CPA打卡[超话]#
CPA打卡Day179
会计二轮打卡Day92
我们要努力 但不要着急
6月23日⏳倒计时66天

今天开始学习注会会计
第二十七章 合并财务报表

1.听课部分
9-合并报表所得税处理（二）

2.做题部分
课堂习题重做↪️
27-26和27-27（这题也太太太难啦）

3.笔记部分
（二）存货抵消涉及所得税（存货→存货 （内部交易））
1.个报
计提存货跌价准备 资产账面＜计税基础→形成可抵扣暂时性差异 满足条件确认递延所得税资产
（1）个报账面价值和计税基础的确定
账面价值=期末可变现净值
计税基础=购买方购入期末存货成本
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
2.合报
（1）成本VS可变现净值 判断存货是否减值
合报成本=销售方账面价值
可变现净值=购买方购入的存货成本-个报计提存货跌价准备
①合报成本＜可变现净值→合报上存货没减值
个报上计提的所有存货跌价准备合报上都抵销
借：存货（存货跌价准备）
贷：资产减值损失
②合报成本＞可变现净值→合报上存货减值
a.个报计提300存货跌价准备 合报应有存货跌价准备100
借：存货（存货跌价准备）200
贷：资产减值损失 200
b.个报计提300存货跌价准备 合报应有存货跌价准备400
借：资产减值损失 100
贷：存货（存货跌价准备）100
（2）合报账面价值和计税基础的确定
①合报账面价值=销售方的账面价值→Min{销售方存货成本，可变现净值}
②合报计税基础=购买方购入的存货成本
一般资产账面＜计税基础→形成可抵扣暂时性差异 满足条件确认递延所得税资产
🌟→工作底稿比较两者递资金额 计算调整（多了冲 少了补）
3.合报适用税率
合报中递延所得税的确认应按照购买方(资产最终持有方)的适用税率确定🌟→存货在谁家用谁家的税率