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CPA审计|控制测试与实质性程序 考点速记
🔍核心区分
✅控制测试
测内部控制有效性，看流程、看授权审批、签字等过程
👉不是必做程序！只有打算信赖内控时才做，目的是减少后续实质性程序
✅实质性程序
查财务报表错报，盯金额、交易、披露等最终结果
👉所有重大交易 / 余额 / 披露必须做，绝对不能用控制测试替代！
💡双重目的小知识点
同一笔交易，可以同时做控制测试 + 实质性程序，一举两得
📌不同风险下的选择
▪ 风险越高，越侧重实质性程序，尤其细节测试
▪ 常规重大项目：可「实质性分析 + 细节测试」，也可只做细节测试
▪ 特别风险：硬性要求必须执行细节测试
▪ 风险偏低的重大科目：至少做实质性分析程序，可省略细节测试

📝实质性程序结果 反向影响控制测试
实质性程序没查出错报
≠ 相关内控就有效，不能直接认定控制运行没问题
实质性程序查出错报
需重新评估内控有效性：降低对控制的信赖、调整 / 扩大实质性程序范围
发现企业自身未识别的重大错报
说明内控存在重大缺陷，务必及时和管理层、治理层沟通
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