临时工工资怎么做账才能抵税？

解答：

临时工工资做账抵税的常见方法：

一、区分工资性质

1、工资薪金 ：

如果临时工与企业存在雇佣关系，签订劳动合同并受企业日常管理和安排，其工资应计入工资薪金支出。企业在支付工资时，应按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。

在企业所得税前扣除时，不需要发票，以工资表、付款凭单等作为扣除凭证。工资薪金支出还可以作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费等限额扣除项目的基数。

2、劳务报酬 ：

若临时工与企业不存在雇佣关系，而是以独立个人身份提供劳务，如企业临时聘请的专家、技术人员等完成特定任务，其报酬属于劳务报酬所得。企业支付报酬时，需按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税。

劳务报酬支出属于增值税应税范围，若金额超过 500 元，企业需个人到税务局代开发票作为税前扣除凭证，代开发票时会按规定征收增值税及附加税费等。

依照国家税务总局公告2025年第16号及官方解读规定，互联网平台企业向从业人员支付报酬可以不再需要发票作为税前扣除凭证，同时个人月收入额在10万元以下的免征增值税。

二、做好账务处理

1、工资薪金核算 ：

通过 “应付职工薪酬” 科目核算临时工工资，计提工资时，借记 “生产成本”“制造费用”“管理费用” 等科目，贷记 “应付职工薪酬” 科目；发放工资时，借记 “应付职工薪酬” 科目，贷记 “银行存款”“现金” “应交税费”等科目。

2、劳务报酬核算 ：

对于支付给临时工的劳务报酬，根据性质在 “劳务成本”“管理费用” 等科目核算。支付款项时，借记相应科目，贷记 “银行存款”“现金” “应交税费”等科目。

三、规范支付方式

尽量采用非现金支付方式，如银行转账等，以确保支付凭证的真实性、可追溯性，避免因现金支付可能引发的税务稽查风险，同时也有助于证明费用的实际发生。

四、保留相关凭证

1、工资薪金凭证 ：

包括工资表、考勤记录、劳动合同、付款凭单等，以证明临时工工资的真实性和合理性，作为企业所得税税前扣除的合法有效凭证。

2、劳务报酬凭证 ：

如劳务合同、发票、付款凭证等，发票是企业所得税税前扣除的重要依据，同时劳务合同等资料可辅助证明业务的真实性。

根据国家税务总局公告2025年第16号及官方解读规定，互联网平台企业向从业人员支付报酬的，可凭个人所得税扣缴申报表、个人所得税完税凭证、互联网平台企业代办申报表、增值税及附加税费完税凭证作为扣除凭证。

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