【弥补亏损】一个蛮重要，但是容易稀里糊涂的知识

1.亏损：利润的反面。

亏损和利润，都是【会计】领域的概念，不是法律概念。

（1）净利润=利润总额-所得税

（2）利润总额=（主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）-（管理费用+销售费用+财务费用）+营业外收入-营业外支出

为了简便，把利润总额简化为：利润总额=收入-成本

（3）所得税=应纳税所得额*25%（一般税率）=（收入总额-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）*25%

【注意】所得税“不是”利润总额*税率，而是税务上经过调整的【应纳税所得额】*税率。

若当年的《利润表》上，净利润=利润总额-所得税为正数，则当年经营成果为正，为利润；如果为负数，则当年经营成果为负，为【亏损】。

【法律人常见误区】

（1）利润不一定是钱：会计上采取权责发生制~如A公司向B公司出售一批货物，成本100万，售价200万，当天交付，B公司明年付款。今天A公司没有收到钱，但此时需要确认收入200万，该笔交易利润100万。此时有利润，但公司没收到钱，在报表上记“应收账款”。

这就是许多企业，利润不错，但摇摇欲坠的原因。如华夏幸福在爆雷前，持续有利润，但应收账款过大。

（2）所得税，不是以利润总额为依据计算的，而是以应纳税所得额为计算依据。而应纳税所得额，除成本外还有各项税收优惠。包括给大家带来各种困扰的【弥补亏损】。《企业所得税法》所说“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年”，仅指计算“应纳税所得额”“所得税”时的抵扣规则，而非是《资产负债表》中“亏损”的弥补规则。

2.什么是既存的亏损？

我们常说的弥补亏损，是指《资产负债表》中“所有者权益——未分配利润”为“负数”。这便是公司成立至今，所形成的累计亏损。

3.什么是净利润弥补亏损

会计年度终了，需要将《利润表》中的“净利润”结转至《资产负债表》中的“未分配利润”。利润表在下年度年初清零。

若当年净利润为正数，而《资产负债表》中的“未分配利润”为负数，两者对冲，轧差。这便是“净利润弥补亏损”。

【法律人常见误区】

（1）法律人常根据法条的字面，望文生义，认为公司净利润弥补亏损，是公司的一个积极行为~

谬之千里~每一个会计周期结束，都需要将利润表中的“净利润”结转至资产负债表中的“未分配利润”，这是会计制度的要求。

所以，用净利润弥补亏损，是存在亏损的企业，每个会计期间期末自然而然发生的事情，如呼吸一样自然、理所应当。

（2）税前弥补亏损和税后弥补亏损，理不清楚

在《企业所得税》中，听到关于5年内、5年后的只言片语，错将企业所得税计算中的抵扣当做了资产负债表中弥补亏损的规则。

在所得税的计算之外，在会计而非税收的语境中，都是“税后利润”（净利润）弥补亏损的，没有税前弥补亏损一说。

4.公积金弥补亏损、实收资本弥补亏损和净利润弥补亏损的关系

（1）一个会计周期，如1年结束，必然是用净利润弥补亏损的；

（2）如果有亏损，也有公积金，并非一定、必须要用公积金弥补亏损。大多数企业，有亏损，会放在报表中，用未来的利润慢慢去填，不会动用公积金或实收资本其弥补。

（3）什么场景下，企业会用公积金乃至实收资本弥补亏损呢？

迫切需要融资，需要让报表符合甲方爸爸的要求。如银行对其授信、上市，往往都有企业XX年盈利，不存在未弥补亏损的要求。此时，企业为了获得融资，或者有更漂亮的报表，这时公司才会动用公积金弥补亏损。

（4）【结论】净利润和公积金，弥补亏损，本来就是不同的逻辑：

净利润弥补亏损，不是一个独立行为，不需要决议，是每年结转净利润是自然发生的；

公积金、实收资本弥补亏损，是公司经过决议，作出的一项独立行为。

5.如果以上这段内容，你有耐心，看完了，也看懂了。很好~
如果没看懂，那就请你暂时放下好奇心，记住以下内容，弥补亏损，在公积金和实收资本方面的顺序是:

（任意公积金+法定公积金）——资本公积金——实收资本。

忽略它和净利润（无论税前和税后）的关系，等法考过关后，拿出几天时间，初步学习一下会计。

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