#cpa(审计)# 重点关注6：审计基本要求
1.基本要素四个方面是什么？
2.保持职业怀疑的一些细节
　　　　（1）本质上要求秉持质疑的理念，具有批判的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维；
　　（2）保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力；
　　（3）实务中，职业怀疑也有“度”的要求。
　　（4）质疑相互矛盾的审计证据的可靠性。
　　（5）注册会计师可以在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡。
　　（6）审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
　　（7）诚信原则使得注册会计师能够对审计证据进行审慎评价，从而有助于其保持职业怀疑；
　　（8）客观公正使得注册会计师能够以有利于职业怀疑的方式行事；
　　（9）专业胜任能力和勤勉责任要求使得注册会计师能够以有利于职业怀疑的方式行事。
3.职业判断的一些细节
　　（1）注册会计师具有下列特征可能有助于提高职业判断质量： 丰富的知识、经验和良好的专业技能；独立、客观和公正；保持职业怀疑。
　　（2）职业判断质量的衡量（理解并会判断定义）
　　衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：
　　①准确性：职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度。
　　意见一致性：不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
　　②决策一贯性：同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑。
　　稳定性：同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
　　③可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
　　注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：（尽量背下来）
　　①对职业判断问题和目标的描述；
　　②解决职业判断相关问题的思路；
　　③收集到的相关信息；
　　④得出的结论以及得出结论的理由；
　　⑤就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。
　重点关注7：审计风险
　1.审计风险的定义
2.重大错报风险的定义，两个层次的重大错报风险；
3.检查风险的定义　　
　特别提示：关注固有风险因素并与第7章结合。
（1）固有风险是指在不考虑控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。
　　①固有风险独立于内部控制，是由某一事项等内在性质、外在环境等所决定的；
　　②例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；由于本身的不确定性，会计估计发生错报的可能性较大。
　　③产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，例如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（准确性、计价和分摊认定）。
　　固有风险的高低受固有风险因素的影响，固有风险因素是指在不考虑控制的情况下，导致交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生错报（无论该错报是由舞弊还是错误导致）的因素。
　　固有风险因素可以是定性的，也可以是定量的。
　　固有风险因素包括事项或情况的复杂性、主观性、变化、不确定性，以及管理层偏向或其他舞弊风险因素。
　（2）虽然固有风险和控制风险有时难以分割地交织在一起，但审计准则规定，对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。
　　对于识别出的财务报表层次重大错报风险，审计准则未明确规定，是应当分别评估固有风险和控制风险，还是合并评估。
　　注册会计师识别和评估财务报表层次重大错报风险采用的具体方法，取决于其偏好的审计技术方法以及实务上的考虑。
　4.审计的固有限制
　　（1）审计固有限制意味着即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。
　　（2）审计的固有限制源于： （三方面是什么记住，每一方面具体表现的归类要准确，注册会计师专业胜任能力不足不属于固有限制的来源，另外，审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。）
　　●财务报告的性质；
　　●审计程序的性质；
　　●在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。