子女教育等专项附加扣除有哪些？

今年上半年个人所得税收入达9000亿元，同比增长约13%，同时超1亿纳税人在年度汇算中通过子女教育等专项附加扣除获得退税，这七大扣除项目正切实减轻着工薪家庭的税负。

一、子女教育专项附加扣除

这是与家庭育儿最密切相关的扣除项目，2023年起每个子女每月扣除标准已提高至2000元，全年可达24000元。

1. 覆盖范围

该扣除覆盖完整的学历教育链条，从年满3周岁的学前教育阶段开始，涵盖义务教育（小学、初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）以及高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

2. 扣除方式与分配

父母可以灵活选择扣除方式，既可由一方按每月2000元全额扣除，也可由双方各按每月1000元标准分别扣除，选定后在一个纳税年度内不能变更。

3. 特殊情形处理

境外留学：子女在境外接受学历教育的同样可以享受扣除，但需留存录取通知书、留学签证等相关教育证明资料备查。

升学衔接：子女6月高中毕业、9月上大学的7-8月暑期属于连续教育期间，可以正常申报扣除。

保留学籍：大学期间参军且学校保留学籍的，属于高等教育阶段，父母可继续享受扣除。

残障儿童教育：送入有正式学籍的特殊教育学校就读的，父母同样可以享受此项扣除。

二、其他六项专项附加扣除

1. 3岁以下婴幼儿照护

每个婴幼儿每月2000元，扣除时间覆盖从婴儿出生当月至满3周岁的前一个月。扣除方式与子女教育完全一致，父母可选择一方全额扣除或双方各扣除50%。

2. 继续教育

学历继续教育：每月定额扣除400元，同一学历扣除期限最长不超过48个月。

职业资格继续教育：在取得《国家职业资格目录》范围内证书的当年一次性扣除3600元。需注意，继续教育扣除仅限于中国境内接受的教育，境外学历和技能证书不在扣除范围内。

3. 大病医疗

医保目录范围内个人自付超过1.5万元的部分，可在年度汇算时据实扣除，每年最高限额8万元。可扣除范围包含纳税人本人、配偶以及未成年子女发生的医药费用支出。

4. 住房贷款利息

纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行贷款或住房公积金贷款购买首套住房产生的利息支出，每月按1000元定额扣除，最长扣除期限为240个月。一生只能享受一次，且不可与住房租金扣除同时享受。

5. 住房租金

根据租房城市规模分三档定额扣除：直辖市、省会等城市每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市每月1100元；不超过100万的城市每月800元。夫妻在同一城工作的，只能由签订租赁合同的承租人一方扣除。

6. 赡养老人

独生子女：每月定额扣除3000元。

非独生子女：兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人每月最高不超过1500元。被赡养人须为年满60周岁的父母，或子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母，配偶的父母不在扣除范围之内。

三、汇算清缴实践与政策红利

2025年度个税汇算中，全国超2亿纳税人完成汇算申报，超1亿纳税人获得退税，退税总额突破1500亿元。全口径统计显示，全国共计有1.26亿人享受了子女教育、赡养老人等专项附加扣除，减税金额超过3200亿元。建议纳税人通过“个人所得税”APP及时填报或更新扣除信息，在年度汇算时依法享受退税，让政策红利真正落到实处。